Должны ли самозанятые маркировать свои изделия в 2025 году

Список продукции, которая подлежит обязательной маркировке, непрерывно увеличивается, охватывая те товарные категории, которые часто являются типичными для деятельности самозанятых — такие как обувь и текстильные изделия.
В связи с расширяющимся перечнем, возникает важный вопрос: обязаны ли самозанятые лица маркировать свои изделия? Рассмотрим, как именно соотносится понятие самозанятости с системой маркировки, и затрагивают ли эти требования самозанятых граждан.
Самозанятые и маркировка
Лица, работающие в статусе самозанятых, обладают возможностью заниматься практически любыми видами деятельности с доходами, облагаемыми налогом на профессиональный доход, за исключением тех, что юридически запрещены. Они имеют право предоставлять оплачиваемые услуги, проводить разнообразные работы для физических и юридических лиц, а также реализовывать товары собственного производства.
Распоряжения законодательной системы о необходимости маркировки продукции на самозанятых не распространяются, поскольку им категорически запрещено продавать продукцию, требующую обязательной маркировки идентификационными средствами (п.1 ч.2 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Таким образом, в период действия налогового режима для самозанятых, они освобождены от необходимости маркировать собственные изделия, так как их продажа при режиме НПД невозможна. Если же им станет необходимо реализовывать маркированные товары, то это приведет к утрате их права на использование данного налогового режима с первого дня продажи, тем самым он утрачивает свой особый статус. В итоге, совмещение самозанятости с маркировкой исключено, и при существовании режима НПД участие в обязательной маркировке не требуется.
Следовательно, самозанятые фактически не допускаются к маркировке продукции и неспособны ее осуществить. Даже при переходе в статус ИП и участии в обязательной маркировочной кампании через «Честный знак», они столкнутся с проблемой реализации таких товаров. При первой попытке продажи маркированного продукта самозанятый лишается своего особого налогового статуса, принуждаясь к уплате НДФЛ по ставке 13% от доходов. Продолжение торговой деятельности с маркированными товарами, если будет выявлено налоговыми органами, повлечет за собой не только обязательства по НДФЛ за весь период, но также потребует уплаты пеней за просрочки и штрафов за недекларацию доходов. Для предотвращения подобных сценариев, самозанятым необходимо тщательно следить за классификацией своего ассортимента и регулярно проверять, не включена ли их продукция в список маркируемых товаров.
Согласно распоряжению Правительства РФ от 28.04.2018 №792-р., под запрет на реализацию самозанятыми подпадает:
• табачная, никотинсодержащая продукция;
• алкогольные и безалкогольные напитки;
• молочная продукция;
• биологически активные добавки к пище (БАДы);
• консервированные продукты;
• пищевые растительные масла и масложировая продукция;
• бакалейная и иная пищевая продукция;
• медицинские изделия и технические средства реабилитации;
• парфюмерия, косметика и бытовая химия;
• товары легкой промышленности (в том числе, одежда, обувь и белье);
• электроника и бытовая техника;
• транспортные средства и товары для транспортных средств;
• смазочные материалы и специальные автомобильные жидкости;
• товары для животных;
• товары для детей;
• товары, используемые при строительстве.
Продукцию, которая требует маркировки, самозанятые могут сбывать на собственных условиях. Согласно распоряжению Кабинета Министров РФ, вышедшему 31 августа 2021 года за №2402-р, на одежду и обувь, изготовленную ремесленным методом, правило обязательной маркировки не распространяется. Это означает, что идентификационные знаки для такой продукции не обязательны, и лица с самозанятостью не встречают препятствий в их реализации. Среди товаров легкой промышленности, допустимых для продажи такими предпринимателями, можно выделить следующее:
• блузки, рубашки, майки, нательные фуфайки, бюстгалтеры;
• платья, юбки, брюки;
• свитеры, пуловеры, кардиганы, жилеты;
• пальто, куртки, плащи, плащи с капюшонами, анораки, ветровки, штормовки;
• обувь;
• белье постельное, столовое, туалетное и кухонное;
• костюмы, комплекты, пиджаки, блайзеры, комбинезоны;
• рабочая и другая одежда, изготовленная из натуральной или композиционной кожи;
• нижние юбки, трусы, панталоны, ночные сорочки, пижамы, пеньюары, купальные и домашние халаты;
• купальные костюмы;
• детская одежда и принадлежности к детской одежде;
• шали, шарфы, кашне, мантильи, вуали, галстуки, галстуки-бабочки и шейные платки.
Изготовление товаров собственными силами не автоматически предоставляет возможность продавать их без маркировки для самозанятых. Одежда и обувь, которые самозанятый производит, могут быть реализованы без препятствий только в том случае, если они попадают в утверждённый список ремесленных изделий (указание находится в товарных позициях списка, утверждённого распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 №792-р). Также необходимо, чтобы самозанятый обладал статусом ремесленника или получил признание равным мастеру-ремесленнику согласно законам региона.
Однако приобретение статуса ремесленника в некоторых регионах может оказаться проблематичным, особенно если там отсутствует законодательная база, регулирующая ремесленную деятельность. В тех субъектах Российской Федерации, которые не приняли законы относительно ремесленного производства и перечня товаров, не требующих маркировки, самозанятым запрещается продажа одежды и обуви, созданной ими самими. В конечном итоге, всё обусловлено спецификой региональных законодательных актов.
Как самозанятым обойти требование об обязательной маркировке
В условиях, когда самозанятым недоступен статус ремесленников для свободной реализации текстиля и обуви из-за отсутствия региональных законодательных актов, им необходимо пересмотреть способы взаимодействия с покупателями и клиентами своей продукции. Законодательно ограничивается лишь продажа самозанятыми маркированных товаров. Тем не менее, создание продукции на заказ не подпадает под запреты, что открывает для них возможность предоставлять услуги по изготовлению одежды без обязательной маркировки, так как в таким взаимодействии продается не готовый товар, а услуга по его изготовлению. Это позволяет самозанятым избежать обязательств по маркировке и сохранить возможность использования НПД, не нарушая условий продажи маркированных изделий.
Подтверждено в письме Минфина от 23.08.2021 №03-11-11/67755, что самозанятые, занимающиеся индивидуальным пошивом, могут продолжать пользоваться специальным налоговым режимом НПД, так как действующее законодательство не налагает запретов на предоставление подобных услуг.
В случае, когда самозанятый осуществляет реализацию исключительно продукции собственного производства, такой как индивидуально сшитая одежда и обувь, требования о маркировке на него не распространяются. Документальное подтверждение факта изготовления товара может реализовываться через различные формы — начиная с договора подряда, заключённого с клиентом, и до переписки в цифровых коммуникациях. Законодательные нормы не предъявляют точных рекомендаций относительно наименования и содержания данных подтверждающих документов.